Ндфл с натурального дохода

Виды доходов Порядок налогообложения доходов, выплаченных в натуральной форме, установлен статьей Налогового кодекса РФ. К таким доходам, в частности, относятся: стоимость товаров работ, услуг, имущественных прав , полностью или частично оплаченных организацией за сотрудника в его интересах. Например, стоимость бесплатного питания или обучения, не предусмотренных законодательством подп. Например, стоимость подарков, подарочных сертификатов или подарочных карт, превышающая руб.

Комментарий Термин "Доход в натуральной форме" применяется относительно Налога на доходы физических лиц. Так, статья Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ определяет Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме. Доходами в натуральной форме считаются доходы, полученные не оплатой денежными средствами, а в виде получения товаров работ, услуг , иного имущества. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся п. Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме определяется по рыночной цене полученных товаров работ, услуг. При этом в стоимость таких товаров работ, услуг включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг п.

Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме

За разъяснениями обратимся к п. При этом не надо удерживать и уплачивать НДФЛ со стоимости товаров и услуг, которые были выданы физлицу для осуществления им его трудовых обязанностей п. Пример Суммы, выделяемые работодателем на проезд и проживание работников, причисляются к натуральным формам выплат.

Но это правило не относится к расходам на проезд и проживание работника, произведенным во время его командировки: с них взыскивать НДФЛ не надо, так как эти затраты были осуществлены для исполнения трудовых обязанностей работника по отношению к работодателю. НДФЛ не облагаются также натуральные доходы, которые невозможно персонифицировать. Например, питьевая вода, еда для перекуса печенье, конфеты и др. Ответ Да, нужно.

Полученное работниками питание является их натуральным доходом, который должен облагаться НДФЛ п. Размер дохода, полученного в виде бесплатного питания, по каждому работнику, рассчитывается исходя из графика его работы и выбранного им меню.

Если работодатель должен обеспечивать своих работников бесплатным питанием в соответствии с законодательством, то в таком случае НДФЛ с натурального дохода, полученного в виде бесплатных продуктов или питания, удерживать не надо п.

Ответ Тут возможны 2 варианта ответов: да и нет. С одной стороны, стоимость бесплатного питания, предоставленного в виде шведского стола, почти невозможно распределить на каждого сотрудника. Значит, НДФЛ с дохода в виде бесплатного питания не удерживается. Но с такой позицией не согласны чиновники. Они считают, что доход в виде бесплатного питания, организованного по принципу шведского стола, должен облагаться НДФЛ.

К счастью, большинство арбитражных судов не поддерживает такую позицию, основываясь на том, что подобный расчет неверен из-за отсутствия индивидуализации постановления ФАС Уральского округа от С другой стороны, были ситуации, когда суд поддерживал налоговиков по доначислению НДФЛ с бесплатного питания в виде шведского стола, не принимая во внимание тот факт, что расчет по табелю и стоимости питания не дает возможности определить точный размер натурального дохода, полученного каждым работником постановление ФАС Поволжского округа от Совет от экспертов nalog-nalog.

В противном случае налоговые органы обязательно будут предъявлять претензии по неуплате НДФЛ и запрашивать всевозможные документы, чтобы самостоятельно определить сумму натурального дохода, полученного в виде бесплатного питания.

Если же расходы на бесплатное питание в виде шведского стола незначительны или носят разовый характер например, при проведении банкетов , то в таком случае можно смело не рассчитывать сумму доходов, полученных каждым работником в виде бесплатного питания, и, соответственно, не облагать их НДФЛ.

Чтобы было легче определить, должен ли облагаться натуральный доход, выданный физлицу организацией или предпринимателем, предлагаем пройти тест из двух вопросов, представленный в виде схемы ниже. Кто должен платить НДФЛ с доходов в натуральной форме Если доход в натуральном виде был получен от физлица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя, то отчитываться по НДФЛ в налоговый орган и производить по нему оплату должно физлицо, получившее такой доход.

Такой вывод основан на положениях п. Если натуральный доход был выдан физлицу организацией или предпринимателем, то здесь возможны 2 варианта развития событий: Организация или предприниматель, помимо дохода в натуральной форме, выплатила физлицу доход в денежной форме. В таком случае она должна выполнить обязанности налогового агента, т. Сумма НДФЛ, удерживаемая с денежных доходов физлица в счет погашения задолженности по НДФЛ, исчисленному с натуральных доходов того же физлица, не должна быть больше половины доходов физлица, выплачиваемых в денежном виде п.

Как правильно рассчитать сумму НДФЛ? Какую отчетность сдать по этому налогу? В какие сроки произвести его уплату в налоговые органы?

Доход был выплачен только в натуральной форме, или, если точнее, после выдачи натурального дохода выплата дохода в денежной форме физлицу до конца текущего года не производилась. В данной ситуации обязанность по уплате НДФЛ и сдаче декларации с его расчетом переходит к физическому лицу по причине того, что организация ИП физически не может удержать налог с натурального дохода в денежном эквиваленте. Но при этом организация ИП обязана сообщить в налоговую инспекцию и налогоплательщику о сумме исчисленного налога и о невозможности его удержания.

Сообщение должно быть передано в виде формы 2-НДФЛ с признаком 2. Срок подачи данного сообщения — до 1 марта года, идущего после налогового периода, в котором был выдан натуральный доход п.

Возможна и третья ситуация, когда для уплаты налога, исчисленного по натуральному доходу физлица, не хватает денежных средств, удержанных с дохода в денежной форме того же физлица.

Разъяснения о том, как поступить в данном случае, мы решили дать в виде примера, представленного ниже. Зайцеву в качестве подарка ноутбук стоимостью 35 руб. С полученного дохода организация должна взыскать и уплатить НДФЛ. Но не со всей суммы дохода, а за вычетом 4 руб. Помимо подарка, в марте года работник получил зарплату в денежной форме в размере 7 руб.

Стандартные вычеты С. До конца года никаких денег работник больше не получал. Расчет Сумма НДФЛ, которую работодатель должен удержать с натурального дохода, полученного в виде ноутбука, составляет 4 руб. Сумма НДФЛ, которую работодатель должен удержать с денежного дохода, составляет руб.

Сумма денежного дохода за вычетом НДФЛ по нему составила 6 руб. В марте работодатель удержал с дохода С. Зайцева в счет уплаты НДФЛ с натурального дохода ноутбука сумму 3 руб. Остаток задолженности по НДФЛ с ноутбука по состоянию на конец марта составил руб. По окончании налогового периода года Но этот способ поможет только при одном условии: с момента выдачи натурального дохода и до конца текущего года физлицу не перечислялись доходы в денежной форме.

О невозможности взимания НДФЛ с натуральных доходов физлица налоговый агент вправе сообщить даже в том случае, если положенный срок был пропущен письмо ФНС России от За несвоевременную подачу сообщения о невозможности удержания НДФЛ налоговый агент может понести 2 наказания, размер которых в большинстве случаев намного меньше, чем размер штрафа за неперечисление налога: Штраф в размере руб.

Пени за нарушение срока уплаты НДФЛ. Этот срок начинается с даты уплаты налога физлицом, установленной ст. И заканчивается датой отправки рассматриваемого нами сообщения в налоговую инспекцию постановление ФАС Западно-Сибирского округа от О новом порядке взимания штрафов с налоговых агентов с года читайте здесь.

Итоги По НДФЛ с натуральных доходов, выданных физлицами, не являющимися предпринимателями, сдавать декларацию и производить уплату должны физлица, получившие этот доход.

Если же доход в натуральной форме был выдан организацией или предпринимателем, то они должны в качестве налогового агента рассчитать НДФЛ, удержать его из дохода физлица и перечислить в бюджет только в том случае, если помимо натуральных доходов тому же физлицу впоследствии выплачивались доходы в денежном виде.

В противном случае физлицо, получившее натуральный доход, должно самостоятельно исчислить НДФЛ и уплатить его в бюджет, а организация или предприниматель должны только отправить в налоговый орган сообщение о невозможности удержания нужной суммы НДФЛ, чтобы впоследствии не быть оштрафованными за неперечисление налога в бюджет.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Доход в натуральной форме у сотрудников может возникнуть в ряде случаев . Например, организация выдала зарплату товарами, предоставила. Порядок налогообложения доходов, выплаченных в натуральной форме, установлен статьей Налогового кодекса РФ. К таким доходам, в частности.

В том числе расходы по проезду. Таким образом, если компания оплачивает проездные билеты транспортные карты сотрудникам, которые используют их для выполнения своих служебных обязанностей, такая оплата проезда не является доходом сотрудников и не облагается НДФЛ. При этом, следует помнить, что оплата проезда сотрудников к стационарному рабочему месту а место работы должно быть обязательно указано в трудовом договоре с сотрудником в соответствии со ст. Связанным с осуществлением служебных обязанностей и компенсируемым в соответствии со ст. В части налогообложения НДФЛ оплаты проезда сотрудников, прежде всего необходимо определить, является ли такая оплата экономической выгодой сотрудников. В соответствии с положениями ст. Отсутствием экономической выгоды сотрудников оплата их транспортировки признается, по мнению Минфина, в том случае, если сотрудники не могут добраться до офиса компании общественным транспортом в связи с удаленностью офиса от его маршрутов. Отключить рекламу Такое мнение выразил Минфин в своем Письме от В случае если доставка работников обусловлена удаленностью места нахождения организации от маршрутов общественного транспорта и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией проезда работников в соответствии с договорами, заключенными с транспортной организацией, не могут быть признаны экономической выгодой доходом работников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц. При этом следует отметить, что суды довольно часто встают на сторону налогоплательщиков. Для минимизации налоговых рисков организации-работодателю следует заключить договор с транспортной компанией об оказании соответствующих услуг. Еще лучше, если компания сможет доставлять сотрудников к месту работы собственными силами. В этом случае, расходы на оплату транспортировки сотрудников к месту работы не будут носить личного характера, так как определить сумму транспортных расходов, приходящуюся на каждого отдельного сотрудника будет весьма затруднительно.

О налогообложении доходов, полученных в натуральной форме, мы расскажем в этой статье. Прежде напомним, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации статья Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных указанным пунктом Кодекса. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

Доход в натуральной форме в целях НДФЛ

За разъяснениями обратимся к п. При этом не надо удерживать и уплачивать НДФЛ со стоимости товаров и услуг, которые были выданы физлицу для осуществления им его трудовых обязанностей п. Пример Суммы, выделяемые работодателем на проезд и проживание работников, причисляются к натуральным формам выплат. Но это правило не относится к расходам на проезд и проживание работника, произведенным во время его командировки: с них взыскивать НДФЛ не надо, так как эти затраты были осуществлены для исполнения трудовых обязанностей работника по отношению к работодателю. НДФЛ не облагаются также натуральные доходы, которые невозможно персонифицировать.

Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанность налогового агента

Налог придется удержать при первой же выплате работнику денежных средств. Но в этом деле главное не переборщить и соблюсти установленные законом ограничения. О том, как правильно это сделать, — в нашем комментарии к письму Минфина России от Компания, от которой или в результате отношений с которой гражданин получил доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и должна исчислить налог, удержать его из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет п. Удержание производится непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате п. При получении дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды удержать налог непосредственно из этих доходов не представляется возможным. В такой ситуации удержание НДФЛ производится за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом физическому лицу в денежной форме. При этом следует учитывать, что положения п. Но не противоречит ли это положениям ст.

Материальная помощь в 6-НДФЛ Подоходным налогом облагаются доходы физлиц, полученные не только в денежной форме, но и в натуральной. Натуральной может быть оплата труда, оплата товаров или услуг, питания, отдыха, обучения и т.

Возникает ли налогооблагаемый доход, если организация оплачивает доступ работников к программе эксклюзивных цен и привилегий? Нужно ли удерживать НДФЛ с сумм оплаты организацией проезда исполнителей по контракту к месту выполнения работ?

НДФЛ доход в натуральной форме

Возмещение подоходного налога за медицинские услуги Чаще всего выплата заработной платы в натуральной форме — вынужденная мера, когда компании не хватает денежных средств. Иногда, наоборот, выпускаемая продукция пользуется спросом даже среди работников организации, и они согласны получать ее в счет возмещения стоимости своего труда. Перечисления за товары и услуги, осуществляемые работодателем в пользу работника, также учитываются как доходы в натуральной форме. Важно не ошибиться с учетом НДФЛ с таких выплат, иначе налоговики могут доначислить налог и взыскать финансовые санкции. Что такое - натуроплата К натуральной форме закон относит следующие варианты доходов физлиц п. Иначе говоря, это получение доходов в т. Лимит применяется в отношении начисленной суммы зарплаты за один месяц. Условие о возможности такой оплаты должно быть отражено в трудовом или коллективном договоре. Расчет в натуральной форме производится на основании написанного сотрудником заявления. Как считаются доходы в натуральной форме Натуральные доходы учитываются по рыночной стоимости товаров, работ, услуг ст. В цену должны быть включены суммы НДС и акцизов. Налогоплательщик может самостоятельно произвести корректировку и доплатить налог по итогам календарного года, если посчитает, что стоимость не соответствует рыночной и была занижена п.

Порядок удержания НДФЛ с дохода в натуральной форме

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отражение натурального дохода в форме 6-НДФЛ в 1С:ЗУП 8
Похожие публикации